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      虧損項目審計重點關注事項

      ?作者:陸小雨????來源:公司審計部???? 瀏覽次數:?時間:2020-11-30?【字體:

      審計組在對公司虧損項目進行專項審計時,按照審計工作程序,通常在聽取了項目經營管理情況簡要匯報后,將全面審查項目經營投標、施組方案、技術管理、成本管理、財務資金管理、變更索賠、差價調整等項目管理活動和業務,分析查找項目存在的主要問題、風險及虧損原因。并針對各項管理問題造成的虧損后果,進行責任界定。

      那么,虧損項目審計應重點關注哪些事項呢?

      (一)前期投標與業主合同簽訂方面

      通過梳理項目投標經營資料,審查項目是否存在違規使用合作方情況,進一步關注合作方的選用是否經過集體決策;值得注意的是,關于合作方的相關決策,要完善手續和簽認制度,以避免外部檢查風險和最終結算風險。

      通過檢查項目與業主合同,審查合同條款是否苛刻,并進一步關注公司對項目的標前測算是否嚴謹,合同評審是否細致全面;關注到項目主管及業務人員是否與合同約定的履約人員相同、更換是否頻繁,重點延伸項目主要人員的選用是否合規,是否經過集體決策。

      (二)實際施工與日常經濟活動方面

      通過檢查項目施工組織,審查項目施工組織是否有序,進一步關注項目主管、技術部門是否思路清晰,是否積極作為;關鍵技術施工方案是否按照要求報集團公司、公司審批;

      通過梳理二次經營資料,審查項目二次經營工作有無提前規劃,基礎資料積累是否詳實,進展是否順利;

      通過梳理勞務、設備、物資資料,審查三項招標制度是否嚴格執行,合同簽訂是否嚴禁,是否存在風險條款(如必須十日內付清貨款;不及時付款繳納大額資金占用費等),合同價格與招標價格是否一致,結算價格是否與合同約定一致,勞務設備物資計價或對賬是否及時,依據是否充分,經濟活動分析開展情況;

      另外,勞務方面還應進一步關注隊伍履約能力,隊伍清退必將影響項目施工效率、并極有可能給項目造成清退損失,因此,審計時著重關注項目是否存在隊伍清退情況;另外,項目零星簽證是否合理,有無應由勞務隊承擔的簽證;

      物資方面應進一步關注材料驗收內控機制是否健全,應由雙人簽收、逐車簽收,驗收記錄是否齊全;總結歷次審計結果虧損的項目發現,較多虧損項目在材料進場時,由一人簽收、缺少監管、個別項目一天開一張驗收單,一張單據驗收幾百方砂石料;

      設備方面還應審查是否進行單機單車核算,通過油料倒推設備運轉效率是否正常;經檢查,發現虧損項目中,較多存在設備閑置嚴重、但正常計價的情況,這又與我們現場的施工組織與統籌謀劃息息相關。

      “治虧攻堅”作為集團公司“項目管理年”活動“五大行動”中的一項重要內容,是消化存量問題、實現經濟運行質量根本好轉的關鍵。通過虧損項目專項審計,可以推動項目工作小組幫扶、提高治虧及二次經營成效,通過嚴肅追責,懲前毖后,選擇管理混亂的虧損項目作為“反面典型”,形成“不敢虧”的強大震懾,徹底解決項目虧損頑疾。

       

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